Бухгалтерский учет: операции по аренде автомобиля сотрудника и выплате компенсаций в натуральной форме за использование автомобиля работника
Бухгалтерский учет: операции по аренде автомобиля сотрудника и выплате компенсаций в натуральной форме за использование автомобиля работника
- Как отразить в бухгалтерском учете операции по выплатам компенсации в натуральной форме сотруднику за использование им личного автомобиля
- Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с арендой автомобиля у физического лица
Отражение в бухгалтерском учете выплат компенсации за использование личного автомобиля сотрудника
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
|
Начислена компенсация за использование автомобиля. |
20, 44 |
70 |
Бухгалтерская справка |
|
Возмещены расходы за использование автомобиля. |
20, 44 |
70 |
Соглашение о размере возмещаемых расходов |
|
Выплачена компенсация. |
70 |
50 |
Расчетно-платежная ведомость Расходный кассовый ордер |
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с арендой автомобиля у физического лица
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
|
Получена выполненная работа, услуга (завершенная часть работы, услуги). |
20, 44 |
60 |
Договор оказания услуг Акт об оказании услуг |
|
Произведена оплата исполнителю работ, услуг. |
60 |
50 |
Расходный кассовый ордер |
Как отразить в бухгалтерском учете операции по выплатам компенсации в натуральной форме сотруднику за использование им личного автомобиля
Обстоятельство: предприятие выплачивает сотруднику компенсацию за использование его личного автомобиля не в денежной, а в натуральной форме. Т.е. передает сотруднику некоторое количество собственной продукции для перепродажи.
В этом случае возможна реализация двух вариантов:
- при перепродаже стоимость переданной продукции меньше положенной суммы компенсации;
- при перепродаже стоимость переданной продукции больше положенной суммы компенсации.
При перепродаже стоимость переданной продукции больше положенной суммы компенсации
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичные документы |
|
Начислена компенсация за использование личного автомобиля. |
20, 44 |
70 |
5500 |
Соглашение Бухгалтерская справка |
|
Затраты на выплату компенсации должны учитываться в бухгалтерском учете в сумме, определенной соглашением сторон трудового договора, которое было оформлено в письменной форме согласно соответствующему положению (п.16 ПБУ 10/99). |
||||
|
Отражено постоянное налоговое обязательство ((5500-1320)*20%). |
99 |
68 |
836 |
Бухгалтерская справка |
|
Согласно ст.264 НК РФ для исчисления налогов продажная стоимость продукции, переданной сотруднику, должна учитываться как составляющая расходов на выплату компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях лишь в пределах установленных Постановлением Правительства норм (от 08.02.2002 № 92). Также ст.270 НК РФ гласит, что затраты свыше установленных нормативов при исчислении налога наприбыль не учитываются. В итоге возникает превышение фактических расходов, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли, над расходами, которые принимаются при исчислении налогов и по которым предусматриваются ограничения. То есть возникает постоянная разница (п.4 ПБУ 18/02). |
||||
|
Отражен доход от реализации товара. |
73 |
91-1 |
5700 |
Товарный чек Бухгалтерская справка |
|
Отнесена на расходы себестоимость реализованного товара. |
91-2 |
41 |
4000 |
Бухгалтерская справка |
|
Исчислен НДС с дохода от реализации товара (5700*18/118). |
91-2 |
68 |
869,49 |
Счет-фактура Запись в книге продаж |
|
Удержан НДФЛ с работника при выплате компенсации сверх норм в натуральной форме ((5500-1300)*13%). |
70 |
68 |
543,4 |
Налоговая карточка |
|
Поскольку ст.226 НК РФ не допускает уплату НДФЛ за счет предприятия (налогового агента), то организация должна удерживать соответствующий процент из стоимости продукции, которая засчитывается при выплате компенсации. |
||||
|
Зачтена продажная стоимость реализованного товара в счет погашения задолженности перед работником за выплату ему компенсации (5500-543,4). |
70 |
73 |
4956,6 |
Бухгалтерская справка |
|
Доплачено работником в кассу за реализацию ему товара, стоимостью выше сумм компенсационных выплат, установленных работодателем (5700-4954). |
50 |
73 |
743,4 |
Приходный кассовый ордер Справка-отчет кассира-операциониста |
При перепродаже стоимость переданной продукции меньше положенной суммы компенсации.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичные документы |
|
Начислена компенсация за использование личного автомобиля. |
20, 44 |
70 |
5500 |
Соглашение Бухгалтерская справка |
|
Затраты на выплату компенсации должны учитываться в бухгалтерском учете в сумме, определенной соглашением сторон трудового договора, которое было оформлено в письменной форме согласно соответствующему положению (п.16 ПБУ 10/99). |
||||
|
Отражено постоянное налоговое обязательство ((5500-1320)*20%). |
99 |
68 |
836 |
Бухгалтерская справка |
|
Согласно ст.264 НК РФ для исчисления налогов продажная стоимость продукции, переданной сотруднику, должна учитываться как составляющая расходов на выплату компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях лишь в пределах установленных Постановлением Правительства норм (от 08.02.2002 № 92). Также ст.270 НК РФ гласит, что затраты свыше установленных нормативов при исчислении налога на прибыль не учитываются. В итоге возникает превышение фактических расходов, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли, над расходами, которые принимаются при исчислении налогов и по которым предусматриваются ограничения. То есть возникает постоянная разница. |
||||
|
Отражен доход от реализации товара. |
73 |
91-1 |
4000 |
Товарный чек Бухгалтерская справка |
|
Отнесена на расходы себестоимость реализованного товара. |
91-2 |
41 |
3000 |
Бухгалтерская справка |
|
Исчислен НДС с дохода от реализации товара (5000*18/118). |
91-2 |
68 |
610,1 |
Счет-фактура Запись в книге продаж |
|
Удержан НДФЛ с работника при выплате компенсации сверх норм в натуральной форме ((5500-1320)*13%). |
70 |
68 |
543,4 |
Налоговая карточка |
|
Зачтена продажная стоимость реализованного товара в счет погашения задолженности перед работником за выплату ему компенсации |
70 |
73 |
4000 |
Бухгалтерская справка |
|
Выдано работнику из кассы в погашение оставшейся части задолженности по выплате компенсации, превышающей стоимость переданного ему товара (5500-4000-543,4). |
70 |
50 |
956,6 |
Расходный кассовый ордер Расчетно-платежная ведомость |
Обязательная аттестация рабочих мест вашей организации приводит к новым расходам? Известно несколько действенных способов, как существенно уменьшить затраты, с помощью которых получится возвратить почти всю стоимость необходимой аттестации.
Для большинства организаций открытие нового бизнеса или любые изменения в старом виде деятельности (реорганизация, изменение местонахождения) сопряжены, как правило, с обязанностью уведомлять, как местные внебюджетные фонды и налоговые инспекции, так и другие...
Когда фирма или какой-нибудь частный предприниматель не выполнили определенные требования об уплате налога, об уплате штрафа или пеней в отведенный срок, то накопившийся долг перед государством вправе взыскать налоговая инспекция (за счет денежных средств на счетах или иногда за счет другого имущества фирмы)...
Здравствуйте.
