Особенности налогообложения российских филиалов иностранных компаний
Часть 3. Особенности налогообложения заработной платы сотрудников российских филиалов иностранных компаний
Кто должен удерживать налоги и страховые взносы, если сотрудники постоянного представительства иностранной организации в России получают заработную плату непосредственно из головного офиса, расположенного на территории другого государства?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговый Кодекс относит постоянные представительства иностранных организаций к налоговым агентам и обязывает их удерживать НДФЛ только с доходов, выплаченных сотрудникам самостоятельно. Исключение составляют доходы, налогообложение которых осуществляется согласно статьям 214.1, 227, 228 НК РФ.
Именно под последнюю статью и подпадает получение сотрудниками заработной платы непосредственно от иностранной организации. Если налоговый резидент фактически работает и по результатам своего труда получает доход на территории Российской Федерации, то источник дохода формально находится в России. Поэтому рассчитывать и перечислять НДФЛ в бюджет придется получателям дохода, то есть самим сотрудникам постоянного представительства иностранной организации.
Взносы в страховые внебюджетные фонды
В отношении начисления и уплаты страховых взносов в ФОСМ, ФСС и ПФ российские и иностранные организации, а также их постоянные представительства в России, равны. Таким образом, плательщиком страховых взносов с заработной платы сотрудников является иностранная организация, постоянное представительство которой работает на территории Российской Федерации.