Налоговый кодекс - Важные изменения, которые повлияют в 2012 году на работу бухгалтера

Поправки касаются 1-й и 2-й частей НК РФ, законодательных норм о наличных расчетах и обязательном страховании. Они вступают в силу с 1.01.2012г.

Изменение 1. Налоговые органы теперь будут реже выполнять контроль цен (разд V.1 НК РФ).

До 1.01.2012г.: Контролировались не только цены, но и взаимозависимость каждой из сторон сделки. Налоговики руководствовались ст. 20, 40 НК РФ.
С 1.01.2012г.: Налоговики будут использовать только новый разд. V.1 НК РФ (ст. 105.14). В статье прописано, какие сделки подконтрольны налоговым инспекторам.

Изменение 2. Увеличены ставки акцизов (п. 1 ст. 193 НК РФ).

До 1.01.2012г.: Например, размер акциза:

• по игристым, шампанским, газированным винам – 18 руб./л,
• по сигаретам с фильтром – 280 руб. за 1000 шт. + семь % расчетной стоимости, которая исчисляется, исходя из максимальной розничной стоимости, но не менее 360 руб. за 1000 шт.

С 1.01.2012г.: Размер акциза:

• по игристым, шампанским, газированным винам – 22 руб./л,
• по сигаретам с фильтром – 360 руб. за 1000 шт. + семь с половиной % расчетной стоимости, которая исчисляется, исходя из максимальной розничной стоимости, но не менее 460 руб. за 1000 шт.

Изменение 3. Рыночная цена по сделкам определяется в соответствие со ст. 154, п. 4 ст. 161 НК РФ.

До 1.01.2012г.: Расценки по сделкам в некоторых случаях (при оплате в натуральной форме, а также при реализации конфиската, например) определялись по ст. 40 НК РФ.
С 1.01.2012г.: Расценки по сделкам определяются с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

Изменение 4. Изменены величины, а также правила предоставления стандартных вычетов по налогу на доходы физлиц (ст. 218 НК РФ).

До 1.01.2012г.: Стандартный вычет составлял:

• «на себя» - 400 руб./мес,
• на ребенка – 1000 руб./мес. В конце 2011г. он был увеличен до 3 тысяч руб. в отношении 3-го ребенка и каждого последующего.

С 1.01.2012г.: Стандартный вычет составляет:

• «на себя» - отменен,
• на 1 и 2 ребенка – 1400 руб./мес., на каждого последующего – по 3000 руб./мес.

Изменение 5. Уточнен порядок выполнения расчета НДФЛ с сумм компенсаций, которые выплачиваются при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ).

До 1.01.2012г.: Налог не удерживался со всей суммы выплат уволенному сотруднику в виде:

• среднемесячного заработка на период трудоустройства,
• выходного пособия,
• компенсации руководителю, его заместителям и главбуху.

С 1.01.2012г.: Налог не удерживается только тогда, если общая сумма всех выплат увольняющемуся сотруднику компании не превышает 3-х кратного (на Крайнем Севере — 6-ти кратного) размера среднемесячной заработной платы.

Изменение 6. Налог на прибыль можно платить консолидированно по группе компаний (гл. 3.1, ст. 246 НК РФ).

До 1.01.2012г.: Каждая организация уплачивала налог самостоятельно.
С 1.01.2012г.: «Родственные» организации объединяются в консолидированные группы, чтобы платить налог совместно. Каждый участник должен отвечать условиям п. 3 ст. 25.2 НК РФ.

Изменение 7. Перечень «налоговых» резервов дополнен 2-мя (ст. 267.2 и 267.3 НК РФ).

До 1.01.2012г.: В налоговом учете не формировался резерв предстоящих расходов на НИОКР, а также некоммерческих организаций.
С 1.01.2012г.: В налоговом учете создаются резервы предстоящих расходов на НИОКР, а также некоммерческих организаций.

Изменение 8. Уточнен порядок учета средств, потраченных на приобретение исключительных прав на программное обеспечение (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

До 1.01.2012г.: В текущих расходах учитывались затраты на покупку исключительных прав стоимостью менее 20 т. руб. С 1.01.2011г. амортизируемым считалось имущество по цене больше 40 т. руб. Было неясно, как учесть программы стоимостью от 20 до 40 т. руб.
С 1.01.2012г.: В числе прочих расходов учитываются средства, потраченные на покупку исключительного права на программу стоимостью меньше 40 т. руб.

Изменение 9. Изменена величина коэффициента-дефлятора (К1) на 2012 год.

До 1.01.2012г.: К1 = 1,372.
С 1.01.2012г.: К2 = 1,4942.

Изменение 10. Дополнен список налоговых льгот (п. 21 ст. 381 НК РФ).

До 1.01.2012г.: Федеральные льготы по объектам с высокой энергетической эффективностью отсутствовали.
С 1.01.2012г.: В течение 3-х лет не облагаются налогом на имущество объекты, характеризующиеся высокой энергетической эффективностью.