Необходимо знать бухгалтеру - Часть 2

Изменения в законодательстве РФ от 01.12.2011, о которых необходимо знать бухгалтеру.

Часть 2.
Изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налогов на прибыль, на доходы физлиц, на добавленную стоимость.

Для планирования работы и принятия решений бухгалтеру необходимо быть осведомленным о нововведениях в области налогового учета. Статья поможет сориентироваться в проблемной ситуации и грамотно ее разрешить, избежав неблагоприятных последствий.

Изменения в налоговом законодательстве, которые касаются налогов на прибыль, на доходы физлиц, на добавленную стоимость (ФЗ № 330-ФЗ от 21.11.2011 «О внесении изменений в ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 15 Закона РФ «О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ»)

Принятый 21 ноября 2011 г. закон № 330-ФЗ внес изменения в НК РФ в области уплаты НДФЛ, налога на прибыль, НДС, иных выплат. Они рассмотрены ниже.

НДС

1.1. Услуги, оказываемые компаниями любой организационно-правовой формы в области искусства, культуры НДС не облагаются (поправка вступила в силу 22.11.2011г. и распространяется, в том числе на правовые отношения, которые возникли с 1.10.2011г.).

Уточнению был подвергнут пп.20 п.2 ст. 149 НК РФ, предусматривающий освобождение от оплаты НДС при оказании услуг некоммерческими и другими организациями в сфере искусства и культуры. С перечнем организаций можно ознакомиться, обратившись к пп.20 п.2 ст. 149 НК РФ.

1.2. Перевозка нефти, а также нефтепродуктов, которые помещены под процедуру таможенного транзита, подпадает под обложение НДС по нулевой ставке (изменения вступают с 1.01.2012г., а также распространяются на возникшие с 1.01.2011г. правоотношения).

Уточнен пп.2.2 п.1 ст. 164 НК РФ. Теперь услуги транспортировки, перегрузки, перевалки нефти (продуктов из нее) облагаются налогом по нулевой ставке даже, если они:

• помещены под процедуру таможенного контроля,
• экспортируются в страны, являющиеся членами ТС.

На недекларируемые товары, ввозимые в страны ТС, необходимо представить документацию, которая подтверждает факт оказания услуг транспортировки, в течение 180 дней со дня ее составления (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Налогоплательщики имеют возможность выполнить корректировку собственных налоговых обязательств, используя нулевую ставку НДС, путем подачи уточненных деклараций.

1.3. Уточнена документация, которая подтверждает нулевую ставку при вывозе уловов водных ресурсов.

С 1.01.2012г. при экспорте уловов водных ресурсов и продукции, произведенной из них, которые доставляются в РФ без выгрузки на сушу, не требуется предоставлять копию поручения на отгрузку с указанием порта разгрузки и наличием отметки пограничной таможни (абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

НДФЛ

1.4. Размер вычета на ребенка изменился.

В соответствие с п.2, 3 ст.5 ФЗ № 330-ФЗ от 21.11.2011г. размер вычета на 1 и 2 ребенка равен 1000руб. (1400руб. с 1.01.2012г.), на 3-го и каждого последующего – 3 тысячи руб., на ребенка-инвалида – 3000руб.

Работодателям будет необходимо пересчитать базу по НДФЛ, начиная с января 2011г. на тех работников, у кого 3 и более детей, есть инвалиды (п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ). По заявлению работника переплата направляется в счет будущих платежей по налогу или на счет в банке (п. 1 ст. 231 НК РФ).

1.5. Ежемесячный вычет в размере четырехсот рублей отменен.

Ранее вычет предоставлялся до того месяца, в котором доход плательщика налогов превысил сорок тысяч руб., начиная с налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

1.6. Имущественный вычет пенсионерами может быть перемещен на предыдущие периоды.

Начиная с 1.01.2012г. пенсионеры могут перенести имущественный вычет по расходам на покупку жилья на предыдущие налоговые периоды, однако не более трех периодов (см. п. 3 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

1.7. Определен порядок освобождения сумм материальной помощи от НДФЛ.

В соответствие с п.8 ст. 217 НК РФ единовременная материальная помощь, выплачивая физическим лицам в связи:

• с чрезвычайной ситуацией или стихийным бедствием,
• с потерей членов семьи в результате стихийного бедствия
  не облагается НДФЛ. Условие соблюдается, если материальная помощь используется на возмещение ущерба имуществу или здоровью потерпевшего.

С 1.01.2012 материальная помощь будет освобождена от НДФЛ вне зависимости от целей, на которые она предоставляется.

1.8. ПФ РФ не удерживает НДФЛ с выплат пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица.

В соответствие с п. 48 ст. 217 НК РФ, начиная с 22.10.2011г. негосударственные ПФ не могут удерживать НДФЛ при выплате пенсионных накоплений правоприемникам. Правило справедливо для правоотношений, которые возникли с 1.01.2011г. У правопреемника есть возможность вернуть излишне удержанный НДФЛ при обращении в налоговые органы, оформив заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ).

1.9. На операции РЕПО порядок обложения НДФЛ изменен.

 

Начиная с 1.01.2012г. в соответствие с п.6 ст. 214.3 НК РФ убыток уменьшает доходы по операциям с ценными бумагами (ЦБ), обращающимися и необращающимися на рынке.
Определяется доля убытка в виде соотношения стоимости ЦБ, являющихся объектом операций РЕПО, к общей стоимости ЦБ. Причем стоимость ЦБ определяется в соответствие с п. 6 ст. 214.3 НК РФ.

 

 

С 1.01.2012г. в налоговую базу по операциям РЕПО включаются брокерские, биржевые, депозитарные комиссии, связанные с совершением данных операций.

 

Налог на прибыль

1.10. Стандартизация: изменен порядок учета расходов.

В соответствие с пп. 2.1 п. 1 ст. 264 НК РФ с 1.01.2012г. предусмотрен определенный порядок признания расходов по стандартизации, к которым относятся затраты по созданию:

• национальных стандартов, включенных в программу, которая утверждена национальным органом России по стандартизации,
• региональных стандартов.

Согласно п. 5.1 ст. 272 НК РФ расходы учитываются в налоговом периоде, следующем за тем, в котором стандарты были утверждены, как национальные или зарегистрированы в качестве региональных.
Расходы по стандартизации не признаются организациями, которые работают, как исполнители-подрядчики или субподрядчики (абз. 2 п. 5 ст. 264 НК РФ).

1.11. Компенсации расходов сотрудников компании на уплату процентов по займам при покупке жилья будут учитываться в затратах и в 2012г.

Средства, перечисляемые работодателями сотрудникам, при возмещении расходов на уплату процентов по займам на покупку жилья в соответствие с п. 24.1 ст. 255 НК РФ учитываются в расходах. Причем компенсация не подвергается обложению НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ). Закон отменяет ограничение, связанное с прекращением действия указанных норм с 1.01.2012г.

Госпошлина

 

1.12. Вводится государственная пошлина на выдачу талона технического осмотра самоходных машин, тракторов и прицепов к ним.

 

В соответствие с пп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ госпошлина (300руб.), начиная с 1.01.2012г. будет взиматься при первоначальной выдаче талона, а также при его выдаче взамен пришедшего в негодность или потерянного.

Списание задолженности

1.13. Задолженность по пеням, налогам, штрафам, которая возникла у физлиц на 1.01.2009г., считается безнадежной к взысканию (ч. 1 ст. 4 ФЗ от 21.11.2011 N 330-ФЗ). В соответствие с ч. 2 ст. 4 ФЗ от 21.11.2011 N 330-ФЗ указанные правила не могут распространяться на недоимки, пени, налоги, которые перечисляются в связи с частной практикой или осуществлением предпринимательской деятельности.