Переплата по налогу на доходы будет возвращена

В статье приведена документация, отражающая позиции Минфина РФ, налоговых органов по вопросам бухучета и налогообложения. Зная мнения профсообщества, бухгалтерские работники имеют возможность принять оптимальное решение и спланировать собственную работу. Информация, прописанная в статье, поможет быстро сориентироваться в любых вопросах.

1. Возникшая в 2011г. переплата по налогу на доходы физлиц в результате увеличения размера стандартного вычета будет возвращена налогоплательщику по его письменному заявлению (Письма Минфина РФ № 03-04-05/8-1051 от 16.12.2011г., № 03-04-08/8-230 от 23.12.2011г.).

Известно, что ранее, до 22.11.2011г. налогоплательщики могли получить вычет на ребенка величиной 1000 рублей. Но на основании абз. 3 пп. "а" п. 8 ст. 1 ФЗ № 330 от 21.11.2011г. в данную норму были внесены изменения. Увеличился вычет на 3-го и каждого последующего ребенка, ребенка-инвалида. Поправки распространялись на правоотношения, которые возникли с 1.01.2011 г.

При вступлении в силу изменений у некоторых налогоплательщиков образовалась переплата по налогу на доходы физлиц. Это связано с тем, что до 22.11.2011 г. применялся вычет в другом размере (меньшем). Например, возникла переплата по налогу у работников, имеющих:

• троих и более детей, а также детей-инвалидов,
• учащихся очной формы обучения, ординаторов, аспирантов, студентов в возрасте до двадцати четырех лет, если ребенок - инвалид I или II группы.

В итоге по этим работникам за 2011 г. налоговую базу требуется пересчитать, а также вернуть излишне уплаченную налоговую сумму.

В 2011 г. стандартный вычет на первого и второго ребенка предоставлялся в размере 1000 руб., на третьего и каждого последующего ребенка - 3000 рублей.

Так как налогоплательщику предоставляется стандартный вычет величиной 3т.руб., то налоговый агент при расчете суммы налога нарастающим итогом за 2011 г. учитывает увеличенные суммы вычета за весь налоговый период. Причем, это выполняется применительно к доходам, которые облагаются по ставке 13%, засчитываются суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы текущего года. Если по его окончании у сотрудника компании образовалась переплата, она считается суммой НДФЛ, излишне удержанной из дохода налогоплательщика. Сумма возвращается на основании заявления сотрудника (п. 1 ст. 231 НК РФ).

2. Определен порядок учета новых объектов обложения налогом на игорный бизнес с 1.01.2012г. (См. Письмо ФНС РФ № АС-4-3/22696 от 30.12.2011г.).

Раньше в данный перечень были включены кассы тотализатора и букмекерской конторы. С 2012г. вместо них в этот перечень входят:

• пункты приема ставок, а также
• процессинговые центры тотализаторов и букмекерских контор.

Сегодня не предусмотрены поля в форме заявления о регистрации изменений числа объектов обложения налогом на игорный бизнес, в которых должна отражаться информация для регистрации вновь введенных объектов. Форма заявления была предложена ФНС РФ.

Минфин указало, что Приказ № 184н от 22.12.2011г. находится на госрегистрации в Минюсте РФ. До вступления в силу Приказа рекомендуется использовать форму, которая доведена до налоговых органов, а также налогоплательщиков Письмом ФНС РФ № ЕД-4-3/21748 от 20.12.2011г.

В соответствие с ФЗ № 319 16.11.2011г. не предусмотрены переходные положения, которые регулируют порядок регистрации новых объектов обложения налогом, открытых до вступления в силу ФЗ № 319. Объекты должны включаются в базу по налогу на игорный бизнес с 1.01.2012г. По мнению Минфина РФ данные объекты регистрируются без учета даты их открытия, а также до представления в установленный срок декларации по налогу на игорный бизнес за 1-й налоговый период (месяц) 2012 года.

Плательщик налогов должен регистрировать в МИФНС изменение числа объектов налогообложения при выбытии касс букмекерских контор (тотализаторов), включая те, которые были открыты до вступления в силу ФЗ № 319.

Заявление о регистрации объектов налогообложения подается в налоговую инспекцию по месту открытия процессингового центра букмекерской конторы, а также тотализатора. Нет значения, совпадает или нет место открытия объекта налогообложения с местом расположения обособленного подразделения.