Бухгалтерский учет расходов на услуги аутстаффинга

Как правильно отразить в бухгалтерских документах получение услуг аутстаффинга.

Аутстаффинг — оформление сотрудников в штат сторонней организации, при фактической их работе на прежнем рабочем месте.

Пример: Компания-исполнитель, специализирующаяся на услугах аутстаффинга, предоставила заказчику сотрудников на условиях полной предоплаты. Стоимость данной услуги по договору —  59 000 рублей, из которых  9 000 рублей составляет НДС.

Для отражения данной хозяйственной операции  применяются следующие бухгалтерские проводки:

1. Перечисление с расчетного счета организации-заказчика 100% предоплаты за оказание услуг:

Дт 60-2   Кт 51     59 000

Основание: договор аутстаффинга, банковская выписка, подтверждающая списание указанной суммы с расчетного счета.       

2. Вычет НДС, перечисленного авансом:

Дт 68      Кт 76-4     9 000

Основание: счет-фактура, банковская выписка, подтверждающая списание данной суммы с расчетного счета.

Примечание: С января 2009 года  поставщик  в течение 5 календарных дней после получения полной или частичной предоплаты должен выписать счет-фактуру с указанием суммы НДС (п.1, 3 ст. 168 НК Рф). На основании данного документа получатель услуги может принять к вычету НДС до момента выполнения исполнителем своих обязательств (п. 12 ст. 171).

3. Зачисление  на счет «Расходы на продажу»  суммы предоплаты за вычетом НДС

Дт 44   Кт 60-1      50 000

Основание: договор аутстаффинга, акт оказания услуг.

4. Зачисление НДС по полученной услуге

Дт 19   Кт 60-1      9 000

Основание: счет-фактура.

5. Вычет НДС по полученной услуге

Дт 68   Кт   19     9 000

Основание: счет-фактура, банковская выписка.

6. Списание НДС,  принятого к вычету после перечисления предоплаты

Дт  76-4  Кт 68    9 000

Основание: счет-фактура.

Примечание. При фактическом оказании услуги исполнитель выписывает счет-фактуру на окончательную сумму. На основании этого документа заказчик может принять к вычету НДС, но при этом необходимо восстановить депонированную сумму НДС, принятую к вычету сразу после перечисления исполнителю предоплаты (п. 2).

7. Списание полной суммы предоплаты, перечисленной исполнителю ранее по договору аутстафинга

Дт 60-1     Кт 60-2

Основание: бухгалтерская справка.